日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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